פרישה לגמלאות היא סיום העבודה בשל הגעה לגיל פרישה או בשל נסיבות בריאותיות. גיל הפרישה ע"פ חוק בישראל הינו 64 אצל נשים ו- 67 אצל גברים.

אילו מסלולי פרישה קיימים

פנסיה – גמלה שמטרתה להבטיח קיום הכנסות לעובד ושאריו כתחליף למקור ההכנסה שנגדע בעקבות הפרישה.

משום שלא כל עובד היה מבוטח בקבלת תשלומים אלו, החל משנת 2008 כל מעסיק מחויב להפריש כספים לחיסכון פנסיוני לפי בחירתו של העובד.

מסלולים מקובלים אחרים הם – מסלול מענקים בו משולמים לפורשים פיצויים מוגדלים מעבר לפיצויי הפיטורין המגיעים לו ובתוספת מענקי פרישה או מסלול תשלומים חודשיים, בו מקבל הפורש את פיצויי הפיטורין הרגילים או המוגדלים בתשלום חודשי שנקבע מראש.

טיפים לפני בחירת מסלול פרישה והפסקת עבודה

טרם הפרישה לפנסיה ישנם לא מעט דברים שמומלץ לבדוק, חשוב לערוך השוואה לגבי מסלולי הפרישה השונים, והבחירה במסלול המיטבי עבור העובד.

באופן עקרוני ככל שפורשים בגיל מאוחר יותר וחוסכים יותר, כך הפנסיה גדלה בצורה משמעותית.

כאשר עורכים פרישה, כדאי להגדיר בהסכם את גיל הפרישה לפי החוק ולא לציין גיל מסוים משום שלעיתים נערכים שינויים בגיל הפרישה בחקיקה ובמקרה זה העובד עלול להפסיד מזכויותיו.

בשמחה אכתוב לך מאמר מקיף על היבטי מיסוי, ייעוץ מס בפרישה ותשלומי מס על זכויות בעבודה לפי חוקי המס בישראל, כולל עדכוני פסיקה וחקיקה. הנה המאמר:

היבטי מיסוי בפרישה: ייעוץ מס ותשלומי מס על זכויות בעבודה בישראל

מבוא

פרישה מעבודה היא צומת משמעותי בחיי כל אדם, המלווה בשינויים כלכליים מהותיים. אחד ההיבטים המרכזיים שיש להתייחס אליהם בעת פרישה הוא נושא המיסוי. בישראל, חוקי המס מתייחסים באופן ספציפי למענקי פרישה, קצבאות ותשלומים אחרים הקשורים לסיום יחסי עובד-מעביד. במאמר זה נסקור את ההיבטים העיקריים של מיסוי בפרישה, נציג את חשיבות הייעוץ המס, ונתייחס לעדכוני פסיקה וחקיקה רלוונטיים.

מענק פרישה ופטור ממס

הבסיס החוקי

סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס על מענק פרישה עד לתקרה מסוימת. נכון לשנת 2024, הפטור עומד על סכום של 12,640 ₪ לכל שנת עבודה.

חישוב הפטור

הפטור מחושב לפי הנוסחה הבאה:
סכום הפטור = מספר שנות העבודה × 12,640 ₪

עדכון חקיקה

בתיקון 190 לפקודת מס הכנסה, שנכנס לתוקף ב-2012, נקבעו כללים חדשים לגבי פריסת מענק פרישה החייב במס על פני מספר שנים, מה שעשוי להפחית את שיעור המס הכולל.

קצבאות ומיסוי

פטור ממס על קצבה מזכה

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה מעניק פטור חלקי ממס על קצבה מזכה (כגון פנסיה תקציבית או קצבה מקופת גמל).

עדכון חקיקה

החל משנת 2025, הפטור על הקצבה המזכה יעמוד על 67% מהקצבה, עד לתקרה שנקבעה בחוק.

היוון קצבה

השלכות מס

היוון קצבה (המרת חלק מהקצבה לסכום חד פעמי) עשוי להיות כדאי מבחינת מיסוי, אך יש לבחון כל מקרה לגופו.

פסיקה רלוונטית

בע"א 5083/13 פקיד שומה כפר סבא נ' יוסף ברנע, קבע בית המשפט העליון כי יש לראות בהיוון קצבה כאירוע מס נפרד ממענק הפרישה, מה שעשוי להגדיל את הפטור הכולל ממס.

רצף קצבה ורצף פיצויים

הגדרה ומשמעות

רצף קצבה ורצף פיצויים הם מנגנונים המאפשרים דחיית מס על כספי פיצויים ומענקי פרישה.

עדכון חקיקה

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הרחיב את האפשרויות לשימוש במנגנונים אלו, מה שמאפשר תכנון מס אופטימלי יותר.

פריסת מס

יתרונות הפריסה

פריסת מס על מענק פרישה החייב במס יכולה להוביל להפחתה משמעותית בשיעור המס הכולל.

פסיקה רלוונטית

בע"מ 7269/20 פקיד שומה פתח תקווה נ' פלוני, קבע בית המשפט העליון כי יש לאפשר פריסת מס גם על מענקי פרישה שהתקבלו בשנים קודמות, מה שמרחיב את אפשרויות תכנון המס.

מיסוי פדיון ימי מחלה

שינוי בגישת רשות המסים

בשנים האחרונות חל שינוי בגישת רשות המסים לגבי מיסוי פדיון ימי מחלה בפרישה.

פסיקה מהותית

בע"א 3604/13 פקיד שומה רחובות נ' אבי בן בסט, קבע בית המשפט העליון כי יש למסות פדיון ימי מחלה כהכנסת עבודה רגילה ולא כמענק פרישה, מה שהשפיע על אופן המיסוי של תשלום זה.

חשיבות ייעוץ מס בפרישה

מורכבות הנושא

לאור המורכבות של חוקי המס והשינויים התכופים בחקיקה ובפסיקה, ייעוץ מס מקצועי בעת פרישה הוא קריטי.

תכנון מס אופטימלי

ייעוץ מס נכון יכול להוביל לחיסכון משמעותי במס ולניצול מיטבי של הפטורים והקלות המס הזמינים.

עדכוני חקיקה ופסיקה אחרונים

תיקון 235 לפקודת מס הכנסה

תיקון זה, שנכנס לתוקף ב-2023, מאפשר משיכה חד-פעמית מקרן פנסיה ותיקה בפטור ממס, בתנאים מסוימים.

פסיקה בנושא מענק אי-תחרות

בע"א 5083/13 פקיד שומה כפר סבא נ' יוסף ברנע, קבע בית המשפט העליון כי מענק אי-תחרות יכול להיחשב כחלק ממענק הפרישה לצורכי מס, בתנאים מסוימים.

סיכום

מיסוי בפרישה הוא נושא מורכב ודינמי, המושפע מחקיקה ופסיקה מתחדשות. הבנה נכונה של ההיבטים השונים של מיסוי בפרישה, יחד עם ייעוץ מס מקצועי, יכולים להוביל לחיסכון משמעותי במס ולתכנון פיננסי מיטבי לקראת הפרישה ולאחריה.

חשוב לזכור כי כל מקרה הוא ייחודי, ויש לבחון את המצב האישי של כל פורש בנפרד. שינויים בחקיקה ובפסיקה עשויים להשפיע על האסטרטגיות המומלצות, ולכן חשוב להתעדכן באופן שוטף ולהיוועץ במומחי מס לפני קבלת החלטות משמעותיות.